НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПАНДЕМИИ COVID – 19

УДК 336.22 Юрьева Юлия Евгеньевна член Палаты Налоговых Консультантов РФ, начальник аналитического отдела «ООО Баулогистик» Россия, г. Москва e-mail: almaznaya@bk.ru НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПАНДЕМИИ COVID – 19 Аннотация: В данной статье поднимаются проблемы последствий пандемии COVID – 19 для налоговой сферы в экономике. В силу сложившихся обстоятельств, многие отрасли экономики столкнулись с проблемой нехватки средств для выплаты налогов. Российская экономика, как и мировая экономика оказались в кризисном положении, пути выхода из которого сложно спрогнозировать и на сегодняшний день. Поиск путей разрешения сложившихся сложностей будет проходить еще длительное время. Но чтобы хоть как-то сгладить экономический урон, нанесённый пандемией, российские власти в срочном порядке разработали и приняли ряд изменений и мер, связанных с поддержкой малого и среднего бизнеса, микропредприятий, ИП и наиболее пострадавших отраслей бизнеса (спорт, туризм, общественное питание и другие). Ключевые слова: налоги, бизнес, малое и среднее предпринимательство, экономика, кризис, бюджет государства Yurieva Julia Evgenievna Member of the Chamber of Tax Consultants of the Russian Federation, head of the analytical Department "OOO Baulogistik» Russia, Moscow TAX IMPLICATIONS OF THE COVID – 19 PANDEMIC Abstract: this article raises the problems of the consequences of the COVID-19 pandemic for the tax sphere in the economy. Due to the current circumstances, many sectors of the economy are faced with the problem of lack of funds to pay taxes. The Russian economy, as well as the world economy, are in a crisis situation, the ways out of which are difficult to predict today. The search for ways to resolve these difficulties will continue for a long time. But in order to somehow smooth out the economic damage caused by the pandemic, the Russian authorities urgently developed and adopted a number of changes and measures related to supporting small and medium- sized businesses, microenterprises, sole proprietors and the most affected business sectors (sports, tourism, public catering and others). 1 Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru Keywords: taxes, business, small and medium-sized businesses, economy, crisis, state budget Неожиданно планету потрясла глобальная проблема – пандемия COVID – 19. Она так или иначе затронула жизнь всех жителей планеты, все отрасли жизни, и в первую очередь экономику всех стран. Многие страны сразу же мобилизировались, перешли в режим жёсткого карантина, для снижения уровня заболеваемости. Из магазинов быстрыми темпами стали исчезать продукты первой необходимости, антисептики, защитные маски. В след за мировой тенденцией и Россия не стала исключением, 25 марта 2020 года Президент Российской Федерации через федеральное телевидение огласил о введении самоизоляции, для снижения скорости распространения вируса на территории Российской Федерации. Многие предприятия вынуждены были изменить свои планы по развитию или расширению. Постепенно, один за одним стали закрываться разные отрасли бизнеса. Какие-то организации перешли на дистанционную форму работы, другим – пришлось уволить часть сотрудников, третьи кое –как старались держаться на плаву, а некоторые и вовсе разорились. Население столкнулось с проблемой безработицы и отсутствием запасов финансовых средств для длительного существования в условиях самоизоляции. Для купирования столь масштабных финансовых проблем в социальной сфере и в сфере бизнеса, государство в кратчайшие сроки разработало и внедрило некоторые новые налоговые реформы, о которых мы поговорим более подробно. Был разработан ряд мер поддержки налогоплательщиков, призванных помочь преодолеть неблагоприятные последствия эпидемии. В фокусе оказались субъекты, которые, по мнению государства, больше всего нуждаются в защите. Было предложено продлить сроки уплаты налогов пострадавших отраслей для малого и среднего бизнеса. Организациям и ИП, состоящим на 01.03.2020 в Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru 2 Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и продолжающих осуществлять свою деятельность, было предложено продлить на 6 месяцев срок уплаты налога на прибыль организаций, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ЕСХН, за 2019 год; продление на 6 месяцев сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), за исключением НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на I квартал 2020 года (на четыре месяца - за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2020 года); установлены сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года - не позднее 30 октября 2020 года, за второй квартал 2020 года - не позднее 30 декабря 2020 года [1]. К перечню отраслей российской экономики, пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции COVID-19, утвержденному Правительством РФ по информации на 30 марта 2020 отнесли: культурно – массовые и досуговые организации; автоперевозки и авиаперевозки; организации, осуществляющие организационно – туристическую деятельность; гостиничный бизнес; организации в сфере общественного питания; организации образования; негосударственные образовательные учреждения; организации, осуществляющие деятельность в организации концертов, фестивалей, выставок, конференций; организации, осуществляющие бытовые услуги населению. Так же налогоплательщиков ждало ещё одно внедрение – перенос сроков, приходящихся на нерабочие дни. Что представляли собой следующие изменения? В статью 6 Н К РФ внесены поправки, согласно которым к рабочим дням не относятся нерабочие дни, признаваемые таковыми актом Президента Российской Федерации. Соответственно, для налогоплательщиков это означает, что все сроки, в том числе относящиеся к сдаче отчетности, исчисляемые в рабочих днях и приходящиеся на период с 30 марта по 3 апреля 2020 года, переносятся на ближайший рабочий день после этих дат и так далее. Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru 3 Следующее изменение - перенос сроков уплаты страховых взносов микропредприятиями и ИП. Меры продления сроков уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, для плательщиков страховых взносов, ведущих деятельность в отраслях российской экономики согласно Перечню, включенных по состоянию на 01.0 3.2020 в реестр МСП и признаваемых микропредприятиями. Следующим шагом стало приостановление проверок. Проектом Постановления Правительства РФ утверждалось, что до 1 июня 2020 года должны быть приостановлены: вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок; проведение назначенных выездных проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов всвязи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также течение сроков, предусмотренных НК РФ, в отношении этих проверок; в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Н К РФ, вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций налогоплательщиков [2]. После переноса сроков подачи налоговых деклараций, появилась возможность переноса уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль на три месяца, поскольку они уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период ( п. 1 ст. 287 Н К РФ). Более того, налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, которые бы ли совершены в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020, не применяются, производство по этим нарушениям так же не осуществляется. Что, в свою очередь, послужило несомненным плюсом для налогоплательщиков, которые в связи с переводом работников на удаленную работу и закрытием офисов, физически не смогут вовремя предоставить необходимые документы в любой момент по запросу налогового органа. 4 Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru Максимальные сроки направления требования об у плате и принятия решения о взыскании так же увеличились на 6 месяцев, что даст налоговым органам дополнительное время для направления требований об уплате и принятии решения о взыскании налогов, страховых взносов штрафов, пени и процентов. Согласно информации, размещенной на сайте ФНС России [4], применение мер взыскания было приостановлено: для налогоплательщиков, внесённых в Единый реестр МСП; для налогоплательщиков из отраслей туризма и авиаперевозок; для бизнеса в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии; для других отраслей, наиболее пострадавших в условиях пандемии. В то же время были разработаны и меры, направленные на пополнение бюджета. Помимо мер поддержки предусматриваются шаги, повышающие налоговую нагрузку. Правительству РФ до 25 декабря 2020 го да было поручено определить перечень международных договоров Российской Федерации для избежания двойного налогообложения. А так же были приняты изменения, предусматривающие налогообложение по ставке 15 процентов доходов в виде дивидендов и процентов, выплачиваемых лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, а в случае не достижения договоренностей о внесении соответствующих изменений прекратить действие таких договоров. 1 апреля 20 20 года Президент РФ подписал закон, вносящий изменения в НК РФ, предусматривающий, что доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счет ах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению. Кроме того, необходимо будет заплатить НДФЛ по ставке 13% доходов в виде процента, полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также по государственным ценным бумагам. 5 Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru Данные изменения вступают в силу 1 января 2021 года. По итогам налогового периода информация о вкладах будет направляться банками в налоговый орган, и налог будет уплачиваться физическими лицами самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления до 1 декабря года, следующего за окончанием налогового периода. Несомненно, налоговые меры государство приняло крайне оперативно и своевременно. Что в свою очередь помогло бизнесу и обычным людям не попасть в долговую яму, из которой было бы слишком тяжело, а кому-то и невозможно выбраться. На сегодняшний день – 10. 09. 2020г., ФНС сообщает, что за время пандемии российский бизнес получил налоговые льготы почти на 300 млрд. рублей [3]. Речь идёт о рассрочках и отсрочках при уплате налогов, перечисленных выше. Это поспособствовало бизнесу хорошей финансовой «подушкой» для выплаты заработных плат, уплаты аренды и просто для того, чтобы продолжить своё функционирование на рынке. Но не стоит забывать, что отсрочка означает, что деньги государству всё- таки придётся вернуть. И сроки уплаты долга в скором времени наступят. А как утверждает бизнес, деньги для того, чтобы рассчитаться с государством, они ещё не успели заработать. И тут начинает вытекать уже другая проблема. Деловые объединения просят продлить отсрочку, но государство пока что не даёт комментариев относительно налогового законодательства на этот счёт. Таким образом, можно сделать вывод, что на сегодняшний день налоговая система Российской Федерации в условиях, ещё не окончившейся пандемии COVID – 19, является нестабильной и тяжело прогнозируемой. Что обусловлено вполне объективными причинами и экономической ситуацией в стране в целом. Для принятия дальнейших решений относительно налоговых изменений для юридических и физических лиц, необходимо, как и ранее, учитывать эпидемиологическую обстановку в стране, экономическую обстановку и финансовые возможности юридических и физических лиц в частности. Так как COVID – 19 внёс свои значительные изменения в жизни всех Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru 6  Список литературы: стран и людей, ситуация очень отразилась и на финансовом состоянии компаний, и на уровне жизни населения. В целом, усугубилась, за это время, ситуация с налоговыми сборами, увеличился рост по налоговым задолженностям. А так же можно заметить, что в период с 30 марта 2020 года в стране значительно снизилась деловая и потребительская активность из-за введения карантинных мер. 1. Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 438 (ред. от 28.07.2020) «Об особенностях осуществления в 2020 году государственного контроля (надзора), муниципального контроля и о внесении изменения в пункт 7 Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». 2. Проект Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (подготовлен ФНС России 27.03.2020) // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». 3. Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс] // Режим доступа: URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 18.09.2020 г.). 4. Федеральная налоговая служба РФ. [Электронный ресурс] // Режим доступа: URL: https://www.nalog.ru/rn23/ (дата обращения: 18.09.2020 г.). Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru 7