ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ПРОФЕСCИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ

УДК 345.5 Вехов Никита Сергеевич cтудент 2 курса магистратуры, кафедра финансового, банковского и таможенного права Саратовская государственная юридическая академия, Россия, г. Саратов e-mail: vehuny01@gmail.com Научный руководитель: Байкина Екатерина Сергеевна кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры финансового, банковского и таможенного права имени профессора Н.И. Химичевой Саратовская государственная юридическая академия, Россия, г. Саратов ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ПРОФЕСCИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ Аннотация: Данная статья раскрывает понятие самозанятости как вида профессиональной деятельности. Также рассматривается введение нового налога в законодательстве Российской Федерации на профессиональный доход. Анализируются проблемы и перспективы развития данного налогового эксперимента. Ключевые слова: налог, самозанятость, специальный режим, налоговая ставка, налоговая база, налоговый период, налоговый эксперимент. Nikita S. Vekhov 2nd year master student, Department of financial, banking and customs law Saratov State Law Academy, Russia, Saratov Scientific supervisor: Baykina Ekaterina Sergeevna, candidate of legal sciences, associate professor, associate professor of the department of financial, banking and customs law named after Professor N.I. Himicheva Saratov State Law Academy, Russia, Saratov PROBLEMS AND PROSPECTS OF DEVELOPMENT OF THE PROFESSIONAL INCOME TAX FOR THE SELF-EMPLOYED 1 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020  Abstract: The article reveals the concept of self-employment as a type of professional activity. Also the introduction of the study of a new tax in the legislation of the Russian Federation on professional income. The problems and prospects for the development of this tax experiment are analyzed. Key words: tax, self-employment, special regime, tax rate, tax base, tax period, tax experiment. В экономике Российской Федерации последние годы наблюдаются определенные кризисные явления, которые стали причиной обсуждений в научных дискуссиях. Одно из подобных явлений – это проблема теневой экономики, которая оказывает влияние на социально-экономическое развитие страны в целом. Путем сокрытия финансовых потоков от налоговых органов происходит сжатие налогооблагаемой базы, что приводит к повышению налоговой нагрузки для законопослушных налогоплательщиков [5, с. 40]. В настоящее время ведутся споры среди населения по поводу налогообложения самозанятых граждан. Является абсолютно понятным, что граждане должны платить налог государству, но остается открытым вопрос с какой регулярностью это должно происходить, по какой ставке и налоговой базе. Т.А. Голикова, в настоящий момент Заместитель Председателя Правительства РФ по вопросам социальной политики, в 2016 году высказала свое мнение о том, что, если уменьшить скрытую занятость населения хотя бы наполовину, можно предоставить государственному бюджету доход, оцениваемый примерно в 40 миллиардов рублей. Самозанятыми гражданами на территории Российской Федерации признаются физические лица, которые получают доходы от деятельности, при осуществлении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам [4, c. 32]. В Российской Федерации с 2019 года специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" начал действовать в Москве, Московской области, Калужской области, а также в Республике Татарстан. 2 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020  Граждане получили возможность заниматься профессиональной деятельностью, не опасаясь при этом вопросов налоговых органов. Также предприниматели получили возможность примерить к своему бизнесу более выгодные налоговые ставки. С 1 июля 2020 года данный режим был введен на всей территории Российской Федерации [1]. Основные характеристики данного налогового режима: 1. Ставка зависит от того, с кем непосредственно работает налогоплательщик. В случае если это физическое лицо, налог будет составлять 4% от полученного дохода. Если налогоплательщик работает с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, то налог будет составлять 6% от полученного дохода. 2. В соответствии с законодательством Российской Федерации, самозанятые освобождаются от уплаты НДФЛ по ставке 13%, а индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, за исключением случая, когда НДС подлежит уплате за ввоз товара на территорию страны. 3. В соответствии с данным специальным налоговым режимом, налогоплательщик обязан производить уплату налога ежемесячно, но не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим календарным месяцем. Так для кого же данный налоговый режим является выгодным? В первую очередь, безусловно, для физических лиц, которые оказывают разнообразные услуги (например, няни или репетиторы) или продают собственную продукцию. Также данный налоговый режим будет выгоден для индивидуальных предпринимателей, которые работают с небольшими оборотами. В данный момент обнаружить доходы вышеуказанных лиц не составляет труда, так как без особых трудностей можно отследить денежный поток по банковским счетам, а также социальным сетям и специализированным площадкам, где названные лица размещают объявление о б оказании ими определенных услуг [6, с. 18]. Следует рассмотреть плюсы данного специального налогового режима, которые на наш взгляд можно выделить: 3 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020  1. Простая регистрация. Для того, чтобы гражданин мог пройти регистрацию как самозанятый необходимо скачать и установить приложение «Мой налог». Через данное приложение самозанятый и ИФНС обмениваются всей необходимой информацией. 2. Данной категории граждан предоставляются льготные ставки, если сравнивать их с иными налоговыми режимами. 3. Предоставляется возможность пользоваться налоговым вычетом в размере 10 тысяч рублей. При исчислении налога по ставке 4% сумма вычета определена в размере 1% от дохода, при исчислении налога по ставке 6% сумма вычета составляет 2% от дохода. 4. Отсутствует необходимость в покупке кассового аппарата. Чеки можно формировать в приложении «Мой налог» и передавать покупателю в бумажном или электронном виде. Также, к сожалению, данный налоговый режим обладает определенными минусами [3, c. 1199]: 1. Отсутствует возможность иметь наемных работников. Данный пункт больше относится к индивидуальным предпринимателям. 2. В связи с тем, что самозанятые граждане освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов, им не начисляется страховой стаж. Отсутствие взносов в дальнейшем скажется на размере пенсии при наступлении пенсионного возраста. 3. Если в случае освобождения от обязательной уплаты пенсионных взносов самозанятые вправе уплачивать их добровольно, то в случае уплаты взносов в ФСС добровольная уплата не предусматривается. В заключении следует отметить, что становление «самозанятости» как института позволяет решить все больше экономических и социальных проблем, с точки зрения государства. При этом следует отметить, что полного искоренения неуплаты налогов невозможно, но сведение ее к минимуму вполне реально достижимая цель [2, c. 207]. https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 4  Также на наш взгляд, существует необходимость во введении новых мер ответственности за уклонение от регистрации в качестве самозанятого и уплаты налога на профессиональный доход. Это позволит быстрее распространить рассматриваемый специальный налоговый режим. Список литературы: 1. Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 декабря 2018 г. № 49 (часть I) ст. 7494. 2. Бабайцева Е.А. Гражданско-правовая природа самозанятости граждан // Бизнес. Образование. Право. 2017. № 1 (38). С. 206–209. 3. Мешков В.Р. Неустойчивая занятость в контексте социальной ответственности государства и бизнеса // Экономика и предпринимательство. 2017. № 9-1 (86). С. 1197– 1202. 4. Ситник А.А. Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 31–34. 5. Субачев С.Ю., Медведева Е.С. Нормативно-правовое регулирование и пути вывода из тени самозанятых лиц в России // Фундаментальные и прикладные научные исследования: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей XIX Международной научно-практической конференции: в 2 ч. Пенза, 2019. С. 39–41. 6. Трунин И., Калинин А., Чубаров В., Засько В., Гончаренко И., Зыков А., Черных Н., Курочкин Д., Зарипов В. Самозанятые: выйти из тени // Закон. 2018. № 11. С. 15-31. Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 09/2020 https://tribune-scientists.ru 5