УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

УДК 657 Рыбина Юлия Владиславовна студентка, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Липецкий филиал) Россия, г. Липецк e-mail: rybinaulia211@gmail.com Научный руководитель: Шамрина Ирина Викторовна кандидат экономических наук Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Липецкий филиал) Россия, г. Липецк УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ Аннотация: Все предприятия, действующие на территории Российской Федерации, попадают под действие её законов. Особую роль играет налоговое законодательство. Система налогообложения состоит из федеральных, региональных, местных налогов. К федеральным относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира. К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный. К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц. Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты, льготы которые разрешено применять. Ключевые слова: налогообложение, физические лица, налоги, ставки, сроки уплаты, льготы. Rybina Yulia Vladislavovna student Financial University under the Government of the Russian Federation (Lipetsk branch) Russia, Lipetsk Scientific adviser: Shamrina Irina Viktorovna candidate of economic sciences Financial University under the Government of the Russian Federation (Lipetsk branch) Russia, Lipetsk ACCOUNTING OF CALCULATIONS WITH THE BUDGET FOR TAXES 1 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 AND CHARGES Abstract: All enterprises operating on the territory of the Russian Federation are subject to its laws. A special role is played by tax legislation. The tax system consists of federal, regional, local taxes. The federal ones include: VAT, excise taxes, personal income tax, income tax, mineral extraction tax, water tax, state duties, fees for the use of wildlife. To regional: property tax, gambling, transport. To local: land tax, property tax on individuals. The legislation establishes taxpayers, objects of taxation, rates, terms of payment, benefits that are allowed to apply Keywords: taxation, individuals, taxes, rates, terms of payment, benefits. Налоги в Российской Федерации делятся на три группы [1?2]: • Федеральные; • Региональные • Местные. Федеральные налоги устанавливаются законодательством Российской Федерации и являются едиными для всей страны. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. К ним относят [3, 13]: • НДС, • водный налог, • федеральные лицензионные сборы • и так далее. Отличительной чертой региональных налогов является установление элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами её субъектов [4]. Например: • налог на игорный бизнес, • региональные лицензионные сборы • и так далее. Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами местных налогов служит: • земельный налог, • местные лицензионные сборы. Налогоплательщики и плательщики сборов, объекты налогообложения, 2 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 ставки, сроки перечисления, действующие льготы по каждому виду налогов устанавливаются законодательными актами. Для ведения бухгалтерского учёта расчетов организаций с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это активно-пассивный счет. Аналитический учёт по счету 68 ведётся по видам налогов. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям, отсроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора [5]. К счёту 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты субсчета: • 68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг"; • 68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг"; • 68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)"; • 68-4 "Налоги на доходы физических лиц"; • 68-5 "Прочие налоги, сборы и отчисления". Начисленные суммы налогов, сборов, пошлин отражают по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин [6]. Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве [7]. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках: • в активе баланса: в 1-м разделе: стр. 1180 при учете с отложенными налоговыми активами, во 2-м разделе: стр. 1220 «НДС по приобретенным МЦ»; стр. 1230, если у фирмы имеется переплата по налоговым платежам; • в пассиве баланса: 3 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 в 4-м разделе: стр. 1420 при наличии отложенных налоговых обязательств; стр. 1450, если имеются долгосрочные обязательства по предоставленной компании рассрочки/отсрочки по налогам, инвестиционные кредитные проекты и другое; в 5-м разделе: стр. 1520 при отражении кредиторской задолженности по краткосрочным недоимкам и начисленным налогам с не наступившим пока еще сроком оплаты. Уплата налогов, таких как: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и так далее регламентируется 2 частью Налогового кодекса Российской Федерации [8]. По каждому налогу устанавливаются [9]: • объект обложения; • налоговая база; • налоговый период; • налоговая ставка; • порядок исчисления налога; • порядок и сроки уплаты налога; • налоговые льготы. Для обобщения информации о расчётах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счёт 68 «Расчеты по налогам и сборам» [10, 12]. Счёт 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, которые причитаются по налоговым декларациям (расчётам) ко взносу в бюджеты. В корреспонденции со счетом 99 — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц и так далее. По дебету счета 68 отражаются суммы, перечисленные в бюджет и суммы НДС, списанные со счёта 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счета 76 "НДС с авансов полученных". 4 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 Примеры бухгалтерских проводок по отражению отдельных налогов: • НДС: Дебет 90-3 Кредит 68 • Акцизы: Дебет 90-4 Кредит 68 • Земельный налог: Дебет 26, 44 Кредит 68 • Налог на имущество предприятия: Дебет 91 Кредит 68 • Налог на прибыль: Дебет 99 Кредит 68 Уплата налогов в бюджет отражается в учёте следующей проводкой: Дебет 68 Кредит 51 [11]. Синтетический учёт ведется в Главной книге в обобщенном виде; аналитический учёт — в учётных регистрах по видам налогов. При журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещён в журнале-ордере № 8 или заменяющей его ведомости-машинограмме. Список литературы: 1. Федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации»: от 21.03.1991 № 943-1 // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». 2. Васильева Е.Г., Золоторева Е.Г. Новые инструменты взыскания налоговой задолженности предприятий с конечных бенефициаров в России // Современная научная модель. 2018. № 5. С. 25-28. 3. Низамова А.А., Конвисарова Е.В. Проблемы взыскания недоимок по налогам и сборам // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 8. С. 55-59. 4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. М.: Издательство «Юрайт», 2018. 478 с. 5 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 5. Польская Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе // Таврический научный обозреватель. 2017. № 1. С. 37-42. 6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // Справочно-правовая система «Консультант- Плюс». 7. Федеральная Налоговая служба РФ по Липецкой области: сайт [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn48/ (дата обращения: 09.06.2020 г.). 8. Федеральная служба труда и занятости: сайт [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.rostrud.ru/ (дата обращения: 09.06.2020 г.). 9. Приказ от 07 октября 2019 № ММВ-7-11/506@ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». 10. Приказ от 15 ноября 2016 № ММВ-7-17/615@ «Об утверждении формы, формата согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, порядка заполнения формы, а также порядка его представления в налоговые органы» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». 11. Приказ от 13 ноября 2015 № ММВ-7-11/512@ «Об утверждении формы заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей» // Справочно- правовая система «Консультант-Плюс». 12. Приказ от 30 октября 2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». 6 https://tribune-scientists.ru Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 13. Письмо от 03 апреля 2013 № ЕД-4-3/5870@ «О применении патентной системы налогообложения // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 7 https://tribune-scientists.ru