НАЛОГИ И ВЗНОСЫ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

УДК 2964 Латышева Мария Андреевна студентка финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Липецкий филиал) Россия, г. Липецк e-mail: masha.latyscheva@yandex.ru Мальцева Елена Михайловна студентка финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Липецкий филиал) Россия, г. Липецк НАЛОГИ И ВЗНОСЫ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Аннотация: В данной статье рассматриваются особенности уплаты налогов и взносов с заработной платы. Указывается, что порядок уплаты установленных отчислений распределен между работником и работодателем. Обозначается, что для уплаты налогов и взносов следует учитывать специфику нормативного регулирования данного вопроса, требуется анализ смежных отраслей права. Ключевые слова: налог, взнос, заработная плата, платеж, НДФЛ, бланкетные нормы, трудовое право, налоговое право. Latysheva Maria Andreevna Student Financial University under the Government of the Russian Federation (Lipetsk branch) Russia, Lipetsk Maltseva Elena Mikhailovna Student Financial University under the Government of the Russian Federation (Lipetsk branch) Russia, Lipetsk TAXES AND CONTRIBUTIONS FROM WAGES Abstract: This article discusses the features of paying taxes and contributions from wages. It is indicated that the procedure for paying established contributions is distributed between the employee and the employer. It is indicated that for the Журнал «Трибуна ученого» Выпуск 06/2020 https://tribune-scientists.ru 1 payment of taxes and contributions, the specifics of regulatory regulation of this issue should be taken into account, an analysis of related branches of law is required. Keywords: tax, contribution, salary, payment, personal income tax, blanket norms, labor law, tax law. Законодательная дефиниция понятия налогов разработана и регламентирована Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) [1]. Налоги — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, признаки которого названы в п. 1 ст. 8 НК РФ. Наряду с этим, законодатель называет признаки и виды сборов. К ним относятся, например, государственная пошлина, сбор на уборку территории и др. Учитывая, что помимо НК РФ, в рассматриваемой сфере действует немалое количество подзаконных, ведомственных нормативных актов [3], диспозиции ст. 199 УК РФ – являются бланкетными. Многие вопросы по толкованию и применению налоговых норм содержатся в постановлениях высших судебных инстанций [4; 5]. Налоги и сборы дифференцируются: на федеральные (ст. 13 НК РФ); на налоги субъектов РФ (ст. 14 НК РФ; на местные (ст. 15 НК РФ). Законодателем определены точные сроки их уплаты. Среди налогов, обязанность по уплате которых вменена физическим лицам, наиболее распространены налоги: на доход, транспортный налог, на имущество и пр. Для исчисления подлежащих уплате налогов, налогоплательщики обязаны представлять в установленные сроки в налоговый орган: налоговые декларации; другие необходимые для расчетов документы, определенные нормативными правовыми актами. Понятие налоговой декларации - письменного заявления налогоплательщика о данных, связанных с исчислением налога – содержится в ст. 80 НК РФ. В качестве примера иных документов, которые могут быть запрошены налоговым органом согласно законодательным предписаниям, с целью правильного исчисления налога (сборов), можно 2 назвать: справку о суммах уплаченного налога (ст. 244 НК РФ); документы, подтверждающие право на налоговые льготы, и др. [6, с. 108] Оплата труда регулируется трудовым законодательством и отраслевыми и ведомственными инструкциями, разработанными на основе трудового законодательства. В бюджетном учете начисление заработной платы и принятие денежных обязательств по оплате труда происходит одновременно. Учет санкционирования расходов на оплату труда обеспечивает соответствие денежных обязательств, принятых бюджетным учреждением, доведенным до него лимитам бюджетных обязательств. Денежные средства для начисления и выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы поступают от главного распорядителя бюджета и отражаются в лимитах бюджетных обязательств организации, предусмотренных на эти цели. Расходы на оплату труда включают в суммы начисленной заработной платы основному штатному персоналу учреждения. В состав начислений на оплату труда входят расходы по оплате страховых пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Все выплаты классифицируют по трем видам, что принципиально важно для расчетов размеров платежей в социальные фонды. Каждый месяц работодатели обязаны перечислять налоги с зарплаты сотрудников. Все налоги с зарплаты можно условно разделить на две части: - налог, который платит сотрудник – это налог на доходы физических лиц 13%. Он удерживается из начисленной заработной платы и уменьшает полученный доход; - налоги, которые платит работодатель в пользу сотрудника — это дополнительные расходы организации, и они составляют больше 30%. К ним относятся страховые взносы во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования. 3 В 2020 году действуют те же ставки подоходного налога с заработной платы, независимо от суммы дохода. Ставки могут измениться только в зависимости от статуса сотрудника. Если работник является резидентом России, его рассчитают по стандартной ставке 13%. Ставка работников- нерезидентов доходит до 30%. Страховые взносы не являются налогом, но обязательны к перечислению в бюджет. Это отчисления в пенсионный, медицинский и социальный фонды. Они платятся за счет работодателя и в общем случае равны 30% от фонда заработной платы. С 2020 года изменился список льготных категорий, в частности отменены пониженные тарифы для компаний и предпринимателей технико- внедренческой деятельности. Зато появилась новая категория страхователей по нулевым ставкам - участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, которые производят выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов. Пониженные ставки также могут применять: те, кто разрабатывает и внедряет инновационные технологии; благотворительные и некоммерческие организации; отдельные резиденты особых территорий; организации – производители анимационной продукции. Особенностью расходов, стоимость которых списывается непосредственно в том отчетном периоде, в котором они произведены является то, что эти расходы непосредственно относят на финансовый результат учреждения текущего отчетного периода и не они связаны с формированием стоимости нефинансовых активов [9, с. 428]. Также установлены доплаты, связанные с особенностями трудовой деятельности и обладающие компенсационным характером за дополнительные трудозатраты работника. Особенностью надбавок являются то, что их относят к стимулирующим выплатам, имеющим постоянный или временный характер - это надбавки за ненормированный рабочий день, за стаж непрерывной работы, за ученую степень и ученое звание, за сложность и напряженность 4 выполняемой работы, премии и вознаграждения за результаты основной деятельности, носящие систематический характер. Список литературы: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824 2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 24.04.2020) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 3. 3. Письмо ФНС России от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@ (с изм. от 25.12.2019) "О представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме по ТКС" // Справочно-правовая система «Консультант- Плюс» 4. Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2014 N АПЛ14-8 // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2014. № 9 5. Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.01.2011 № ВАС- 16558/10 // Документы и комментарии. 2011. № 7. 6. Иногамова-Хегай Л.В. Концептуальные основы конкуренции уголовно- правовых норм: монография. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2015. 288 с. 7. Раджабова М.Г. Контроль эффективности использования бюджетных средств// Актуальные вопросы современной экономики. 2017. № 6. С. 18-21. 8. Толчинская М.Н. Бюджетная политика России. //Актуальные вопросы современной экономики. 2019. № 1. С. 438-442. 9. Решение Шарьинского районного суда от 28 августа 2019 г. по делу № 2-573/2019 5